恢復(fù)征稅 化肥行業(yè)稅收征管力度須加大
發(fā)布時(shí)間：2015-11-02
近日，國(guó)家調(diào)整稅收政策，規(guī)定自2015年9月1日起，對(duì)納稅人銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;鉀肥增值稅先征后返政策停止執(zhí)行。作為農(nóng)業(yè)大市，山東省聊城市的化工行業(yè)是其支柱經(jīng)濟(jì)之一，化肥生產(chǎn)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)占有一定比重。本文通過(guò)相關(guān)調(diào)研分析，針對(duì)政策調(diào)整情況和調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。
政策調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的影響
目前，聊城市化肥行業(yè)企業(yè)有204戶。其中，工業(yè)企業(yè)116戶，商業(yè)企業(yè)88戶。2014年，上述企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入96.1億元，免稅額12.5億元。聊城市最大化肥生產(chǎn)企業(yè)為魯西化工集團(tuán)，其產(chǎn)能居全省前列。政策調(diào)整后：
直接帶來(lái)增值稅收入增加。以規(guī)模較大的10戶一般納稅人企業(yè)為樣本，經(jīng)分析測(cè)算，2015年9月~12月，聊城市預(yù)計(jì)增加稅收收入近8000萬(wàn)元。其中，魯西化工集團(tuán)增加稅收約6000萬(wàn)元。
有利于淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。由于目前化肥行業(yè)整體產(chǎn)能過(guò)剩，再加上國(guó)家對(duì)有機(jī)肥繼續(xù)實(shí)行免稅，經(jīng)銷(xiāo)商和農(nóng)民對(duì)各類(lèi)化肥的可選擇性較高，化肥市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)主要還是價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)。政策對(duì)農(nóng)民的影響相對(duì)較小，化肥產(chǎn)品成本增加部分，將主要由生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)承擔(dān)。特別是生產(chǎn)企業(yè)，更要承擔(dān)大部分成本?；噬a(chǎn)經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)利潤(rùn)空間進(jìn)一步縮小，生產(chǎn)成本較高的落后產(chǎn)能將被淘汰，客觀上有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生態(tài)環(huán)境改善。
有利于減輕下游企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。政策調(diào)整后，以化肥為原料的下游化工企業(yè)可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也帶來(lái)稅收減收。如某食品有限公司是一家以尿素為原料生產(chǎn)氰尿酸的企業(yè)，調(diào)研測(cè)算，該公司2015年1月~7月銷(xiāo)售氰尿酸8622.0噸，銷(xiāo)售收入3433萬(wàn)元，生產(chǎn)1噸氰尿酸耗用尿素1.7噸?；驶謴?fù)征稅后，原料尿素就可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)根據(jù)采購(gòu)生產(chǎn)情況測(cè)算，2015年9月~12月，采購(gòu)尿素取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅132萬(wàn)元，稅負(fù)大幅下降。
短期內(nèi)對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。一方面，化肥企業(yè)普遍反映，該政策從公布到執(zhí)行時(shí)間間隔過(guò)短，又恰逢秋季庫(kù)存高峰，企業(yè)缺乏足夠適應(yīng)和準(zhǔn)備時(shí)間。其下游行業(yè)企業(yè)也反映，企業(yè)原料庫(kù)存量應(yīng)有一個(gè)自然過(guò)渡消化期，政策實(shí)施應(yīng)留有一定過(guò)渡空間。另一方面，據(jù)調(diào)研測(cè)算，政策實(shí)施初期化肥企業(yè)稅負(fù)可能偏高。這是因?yàn)?，《?cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》規(guī)定，對(duì)8月31日前生產(chǎn)的化肥可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率征收增值稅，但對(duì)截至8月31日的原材料庫(kù)存及在產(chǎn)品未做過(guò)渡規(guī)定。據(jù)測(cè)算，僅魯西化工集團(tuán)將因此增加3000余萬(wàn)元稅收負(fù)擔(dān)?；式?jīng)銷(xiāo)企業(yè)也都會(huì)有一定的庫(kù)存量，其9月1日前所購(gòu)化肥無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，9月1日后銷(xiāo)售可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率繳納增值稅，稅收負(fù)擔(dān)增加。
國(guó)稅機(jī)關(guān)相關(guān)應(yīng)對(duì)措施及建議
加大新政策的宣傳輔導(dǎo)和跟蹤服務(wù)力度。恢復(fù)征收化肥增值稅政策涉及面較廣，影響面較大，不僅涉及化肥生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)，而且涉及以化肥為原料和輔料的下游企業(yè)，地方政府、企業(yè)和農(nóng)民對(duì)此關(guān)注度都比較高。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)化肥征稅政策的宣傳力度，充分利用各種渠道，強(qiáng)化政策宣傳，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解和使用政策，依法及時(shí)申報(bào)納稅，實(shí)現(xiàn)政策實(shí)施前后的順利銜接。
建議對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)的原材料庫(kù)存及在產(chǎn)品給予過(guò)渡期抵扣政策。建議由稅源管理部門(mén)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)8月31日的半成品、在產(chǎn)品、原材料進(jìn)行核實(shí)。根據(jù)其存貨中所耗用的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅原材料占比，計(jì)算對(duì)應(yīng)的需要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以解決企業(yè)因免稅期在產(chǎn)品、原材料無(wú)法抵扣，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。——加大對(duì)化肥行業(yè)企業(yè)的稅收征管力度。目前化肥行業(yè)納稅人，除少數(shù)生產(chǎn)企業(yè)和較大商業(yè)企業(yè)外，普遍存在內(nèi)部管理不規(guī)范、賬務(wù)核算不健全等問(wèn)題?；收鞫愓邔?shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)對(duì)化肥經(jīng)銷(xiāo)行業(yè)的征收管理，引導(dǎo)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及個(gè)體業(yè)戶健全賬務(wù)，依法納稅，并積極引導(dǎo)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人。同時(shí)，引導(dǎo)稅務(wù)人員盡快轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)化肥行業(yè)管理在思想上高度重視，在管理措施上積極探索實(shí)踐，對(duì)個(gè)體工商戶要嚴(yán)格起征臨界點(diǎn)業(yè)戶管理，完善定額核定程序，盡快將該行業(yè)管理納入規(guī)范化軌道。
加大對(duì)化肥行業(yè)相關(guān)稅收政策引導(dǎo)力度。針對(duì)目前化肥行業(yè)整體產(chǎn)能過(guò)剩情況，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)實(shí)施相關(guān)政策引導(dǎo)，使之與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相適應(yīng)。一是引導(dǎo)化肥生產(chǎn)企業(yè)加大新型肥料產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及科技研發(fā)力度，生產(chǎn)高質(zhì)效產(chǎn)品，享受高新技術(shù)企業(yè)政策。二是鼓勵(lì)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投入，提高產(chǎn)業(yè)化技術(shù)水平和生產(chǎn)效率，引導(dǎo)企業(yè)享受固定資產(chǎn)抵扣增值稅政策，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。三是采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票制度，最大限度增加抵扣。四是引導(dǎo)化肥經(jīng)銷(xiāo)商盡快辦理一般納稅人，避免重復(fù)征稅。
（來(lái)源:國(guó)家石油和化工網(wǎng)）
